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一般纳税人可以给小规模纳税人开专票吗(一文告诉你答案)_惠州正穗财税

一般纳税人可以给小规模纳税人开专票吗(一文告诉你答案)

小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳(增值)税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。对此,自然毫无争议。 但是,一直以来,关于“能否为小规模纳税..

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一般纳税人可以给小规模纳税人开专票吗(一文告诉你答案)

发布时间:2022-01-24 热度:

小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳(增值)税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。对此,自然毫无争议。

 

一般纳税人可以给小规模纳税人开专票吗(一文告诉你答案)

但是,一直以来,关于“能否为小规模纳税人开具专用发票”或者“小规模纳税人能否取得专用发票”总有一些争议。甚至,有些单位要求客户提供一般纳税人的证明,才给客户开具专用发票,这个其实是没有道理的。

税法对此早有明确。

首先说结论:可以给小规模纳税人开具增值税专用发票,只是小规模纳税人不能认证和抵扣。不得给个人开具专用发票。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(二)发生应税销售行为适用免税规定的。

也就是说,只要销售方并不适用免税规定,购买方并非消费者个人且向销售方索取增值税专用发票,销售方可以依法开具增值税专用发票;上述规定并未禁止“小规模纳税人取得增值税专用发票”

然而,此结论乃是对于税法条款进行推论而得出,因而有时难以为人理解。那么,山西省税务局最近的答疑,则明确了这个问题。

问题内容(节选、整理):a公司在2019年12月成立,2020的4月办理一般纳税人登记。2020年1-3月a公司在我公司购买货物,要求我公司给他开具专用发票,我可以开吗?(留言时间:2020-05-19)

山西省12366纳税服务中心答复(节选):您公司可以为a公司开具增值税专用发票。(答复时间:2020-05-19)

类似答复(广东省12366纳税服务中心):小规模纳税人取得增值税专用发票可以作为合法记账凭证。

那么,小规模纳税人取得增值税专用发票是否需要认证呢?

福建税务局12366答复:小规模纳税人取得增值税专用发票不需要认证和申报。

此答复包含了三条信息:

一、小规模纳税人可以取得增值税专用发票(否则就没有“是否需要认证”一问);

二、小规模纳税人取得增值税专用发票不需要认证

注1:小规模纳税人没有认证功能;

注2:所谓“滞留票”,通常是针对“一般纳税人”来讲的。

三、小规模纳税人取得专用发票不得申报抵扣


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